一、移民公司的主流业务模式（深圳）
技术/投资移民中介服务
海外置业配套咨询
留学-移民一条龙
护照/签证“包过”项目（含不成功全退）
境外家族信托、CRS/外汇合规附加服务
二、收入确认的“雷区”与正确姿势
业务场景
客户付款节点
收入确认时点（新收入准则五步法）
关键证据链
1. 一次性收取全部中介费（含“不成功全退”）
签约即收100%
不能一次性全额确认。需先计入合同负债，待客户取得正式移民签证或PR后一次性转收入；若退款条款实质构成可变对价，还要按预计退款额冲减交易价格。
① 移民国政府签发的正式批准函；② 客户书面确认；③ 公司退款历史数据（估计可变对价用）。
2. 分阶段收款（签约30%+递交50%+获批20%）
按里程碑
每完成一个履约义务即确认相应比例收入。需把合同拆成：前期评估、文件制作、递交申请、后续跟踪、落地服务等可区分单项履约义务移民咨询服务。移民服务公司
① 经客户签署的《阶段完成确认书》；② 第三方机构（律师/移民局）回执；③ 内部工时系统记录。如何移民泰国
3. 代收的第三方费用（律师费、政府规费、翻译公证）
代收代付
不确认为收入，通过其他应付款-代收代付科目过渡；不得开具本公司发票，只能提供资金往来收据。
① 与客户签署的《代收代付协议》；② 第三方开给客户的原始发票复印件；③ 银行流水一一对应。
三、成本归集与进项抵扣
外部合作成本
境外律师费、项目方佣金：需让境外机构签署《服务协议》+形式发票(Invoice)，银行付汇时留存《税务备案表》（深圳税务局要求单笔≥5万美元需对外支付税务备案）。
增值税：境外单位在境外提供服务，不属于境内应税行为，取得的形式发票不能抵扣进项；但可企业所得税前扣除（关注真实性+关联性）。
内部成本
顾问提成：按“工资薪金”还是“劳务报酬”？
‑ 若顾问与公司签署劳动合同+社保在深圳缴纳→工资薪金；
‑ 若纯提成、无社保→劳务报酬，需代扣个税（预扣率20%-40%），且要取得税务局代开的发票方可企业所得税前扣除。
市场费用
渠道返佣（给国内保险/房产中介）：必须签订《市场推广服务协议》，对方开具“现代服务-市场推广费”6%专票，方可抵扣。现金返佣无票=调增+罚款。
四、外汇合规 & CRS
客户购汇用途：移民款属于资本项目，须走银行“资产变现账户”或“移民财产转移”通道，国家外汇管理局深圳市分局审批。公司不得代收客户购汇资金再统一境外汇出，否则触发《外汇管理条例》第39条“私自买卖外汇”，最高罚款金额×30%。
公司自身利润汇出：若香港/开曼关联公司做品牌费、管理费回流，留意深圳税务局对大额对外支付（≥50万美元）的转让定价抽查，准备同期资料（本地文档+主体文档）。
五、常见审计重点（IPO或并购尽调）
收入截止测试：年底前后10天，检查是否提前确认未完成阶段的收入。
退款准备：根据历史退款率计提预计负债，避免利润虚高。
关联方披露：实际控制人往往在境外设项目公司，需合并披露关联交易及毛利率。
增值税税负率：行业参考值4%-6%（含6%销项，进项较少），若长期低于3%易触发风控。
六、做账模板（简化分录）
节点
Dr
Cr
签约收款（未达收入确认条件）
银行存款
合同负债
支付境外律师费（代客户付）
其他应收款-代收代付
银行存款
客户获批，结转收入
合同负债
主营业务收入应交税费-应交增值税(销项6%)
计提顾问提成（工资薪金）
销售费用-职工薪酬
应付职工薪酬
七、深圳本地政策小贴士
前海自贸区注册：可享15%企业所得税优惠，但《优惠目录》里只有“专业服务”中的“法律服务”“会计服务”，纯移民中介不在列；必须把业务包装成“投资咨询+跨境财税规划”并留痕。
小规模vs一般纳税人：若年收入≤500万元，可选小规模3%征收率；但大客户往往要求6%专票，需权衡。
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